Lección Auditoría

Ejercicio práctico de auditoría fiscal

© Citar como: Arenas, P (2001): " Ejercicio práctico de auditoría fiscal", [en línea] 5campus.org, Auditoría <http://www.5campus.org/leccion/auditoria08> [y añadir fecha consulta]

ü Sociedad Limitada; la mayoría del capital social (75%) pertenece a un grupo familiar de 12 socios; el resto a 15 socios.

ü Constituida en 1989; ninguna inspección fiscal en su historia

ü Tributa por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades

Composición de la cifra de negocios:

Comercialización	25%	Ventas, en un 90%, a sujetos pasivos en estimación objetiva por módulos; posibilidad de ocultación de ventas y de emitir facturas falsas.
Distribución y apoyo logístico	60%	La prestación del servicio consiste básicamente en obtener una comisión del 15% sobre la venta. No hay posibilidad de ocultación ya que se le factura todo a una multinacional, líder en el sector.
Producción	15%	Caso similar al de la comercialización, aunque con mayores posibilidades de fraude, puesto que tanto las entradas como las salidas pueden ser ocultadas.

Datos económicos a los efectos de obligación legal de auditarse (en millones ptas. excepto nº medio trabajadores)

dato/ejercicio	1996 y anteriores	1997	1998	1999 (Previsión)
cifra de negocios ¾ declarada	inferior	895	996	1.230
¾ ocultada	140	92	87	20 ó nivel razonable
activo	inferior	250	280	420
nº medio trabajadores	inferior	34	32	29
beneficio ¾ declarado	180	72	84	142
¾ ocultado	83	38	35	12

1. Nos solicitan como profesionales para preparar la auditoría del año 2000, pensando en que éste será el primero sujeto a una auditoría obligatoria.

2. Se desean incorporar determinados activos a la contabilidad, así como eliminar pasivos ficticios, y unificar las distintas contabilidades en una sola.

3. A los efectos del supuesto entendemos que las únicas contingencias fiscales existentes se derivan de las cifras de ventas y de beneficios no declaradas.

4. Nos piden que evaluemos las contingencias fiscales máximas, entendiendo sanciones del 42% (60% - 18% de conformidad), así como un interés de demora medio del 5%.

5. Se piensa como una posibilidad en presentar declaraciones complementarias de forma paulatina a lo largo de los ejercicios 1999 y 2000.

6. No obstante, nos solicitan un informe de auditoría voluntaria y privada del ejercicio 1998, contratándose un alcance limitado sólo al área fiscal.

7. Nuestro nombramiento como auditores será inscrito en el Registro Mercantil, tan pronto seamos designados por la Junta General Ordinaria a celebrar ¾previsiblemente¾ en abril del año 2000.

8. En principio, las recomendaciones de ajustes contables serán aceptadas en su totalidad y se registrarán en fecha 31/12/2000, o antes si resulta posible.

Se pide:

1. Evaluar las contingencias fiscales existentes a fecha 31/12/1998, de acuerdo con lo reflejado en el punto 4, anterior.

2. Recomendar a la sociedad las acciones que deberán emprender para posibilitar un informe de auditoría sin salvedades en el ejercicio 2000.