Lección Auditoría

Cuestionario de Riesgo Fiscal (guía fiscal de control interno)

© Citar como: Arenas, P (2001): "Cuestionario de Riesgo Fiscal (guía fiscal de control interno)", [en línea] 5campus.org, Auditoría <http://www.5campus.org/leccion/auditoria06> [y añadir fecha consulta]

Claves:

T = Tipo de control (D = Detectivo; P = Preventivo)

R = Respuesta (S = Sí; N = No)

Np = No procede (en caso positivo marcar con x)

V = Valoración

S = Sección (G = General; S = Sociedades; I = IVA; R = Retenciones)

	Cuestionario de Riesgo Fiscal [CRF]	T	R		Np			V	S
	¿La entidad lleva de forma adecuada los libros siguientes?
1.	— Libro diario	D	S
2.	— Libro de inventarios y cuentas anuales	D	S
3.	— Libro mayor	D	S
4.	— Libro-registro de IVA soportado	D	S
5.	— Libro-registro de IVA repercutido	D	S
6.	— Libro(s) de actas	D	S
7.	¿Están legalizados en plazo?	D	S
8.	¿Existen balances de comprobación mensual?	D	S
9.	¿Conciliación entre mayores y auxiliares?	D	N
10.	¿Existe plan de cuentas?	P	S
11.	¿Están los asientos debidamente documentados a priori?	D	N
12.	¿Se revisan periódicamente los asientos?	P	S
13.	¿Se han aprobado las cuentas anuales de los ejercicios no prescritos en la primera junta general convocada para ello?	D	N
14.	¿Se aprobaron por unanimidad?	D	N
15.	¿ Han sido depositadas las cuentas anuales y los informes de auditoría de los ejercicios no prescritos en el registro mercantil dentro del mes siguiente a su aprobación por la junta general?	D	S
16.	¿ Coinciden las cuentas anuales depositadas en el registro mercantil con las auditadas?	D	S
17.	¿ Idem con las declaradas en el impuesto sobre sociedades?	D	S
18.	¿Existieron salvedades con trascendencia fiscal en el pasado?	D	S
19.	¿Limitaciones al alcance?	D	S
20.	¿Incertidumbres?	D	S
21.	¿Párrafos de énfasis?	D	N
22.	¿Existen facturas prenumeradas de ventas?	P	S
23.	¿Se contabilizan las ventas al devengo y no al cobro?	P	S
24.	¿Existen albaranes prenumerados de compras y ventas?	P	S
25.	¿Se cotejan las facturas de ventas con el albarán de ventas?	P	S
26.	¿Existe control sobre entregas parciales de ventas?	P	S
27.	¿Existen controles sobre clientes vencidos y no cobrados?	D	S
28.	¿Existe control de las facturas no cotejadas con albaranes?	D	N
29.	¿Control s/vtas anormales(residuos, envío prov/cliente,partes relacionadas)?	P	S
30.	¿Existe control de las secuencias de las facturas de ventas?	D	S
31.	¿Existe control de las secuencias de los albaranes de ventas?	D	S
32.	¿Se verifican cálculos y datos de facturas de ingresos y gastos, con constancia de ello?	D	S
33.	¿Se investigan saldos antiguos de clientes, dejando evidencia de ello?	D	S
34.	¿Existen saldos acreedores de clientes?	D	N
35.	¿Existen saldos deudores de proveedores?	D	N
36.	¿Se hacen conciliaciones de ingresos/gastos de contabilidad con libros de IVA?	D	N
37.	¿Se hacen conciliaciones de la contabilidad con el impuesto sobre sociedades?	D	N
38.	¿Se hacen conciliaciones de la contabilidad con las bases y cuotas de retenciones?	D	N
39.	¿Se concilian las declaraciones fiscales entre sí?	D	N
40.	¿Existe un asesoramiento fiscal cualificado?	P	N
41.	¿Se analizan los márgenes sobre ventas por líneas de productos?	D	S
42.	¿Existe una codificación única para cada cliente o proveedor?	P	S
43.	¿Se realiza un corte de todas las operaciones a la fecha del cierre?	P	S
44.	¿Se analizan las variaciones anormales de ventas?	D	S
45.	¿Se analizan las variaciones significativas de los presupuestos?	D	S
46.	¿Existe autorización para la venta de inmovilizado?	P	S
47.	¿Existe un inventario físico de los activos inmovilizados?	D	S
48.	¿Existen fichas individuales de activos inmovilizados?	P	N
49.	¿Existe una conciliación física con los registros de inmovilizado?	P	N
50.	¿Se realizan conciliaciones bancarias regularmente?	P	S
51.	¿Se revisan periódicamente las conciliaciones bancarias?	D	S
52.	¿Se realizan confirmaciones por escrito de saldos de clientes y deudores?	P	S
53.	¿Existe un control de los cobros al contado?	P	S
54.	¿Se concilian las respuestas confirmadas con los clientes?	D	N
55.	¿Se realizan confirmaciones por escrito de saldos de proveedores?	P	S
56.	¿Se concilian las respuestas confirmadas con los proveedores?	D	S
57.	¿Existe un control del uso secuencial de los cheques?	P	S
58.	¿Existe un control de los cheques en tránsito?	P	N
59.	¿Se ha pasado alguna inspección fiscal en los últimos 4 años?	D	N
60.	¿De la inspección surgieron cuotas a ingresar significativas?	D			X
61.	¿Se maneja información fiscal actualizada?	P	N
62.	¿Se analizan todas las contingencias fiscales derivadas de las posibles interpretaciones de las normas tributarias?	P	N
63.	En el caso de bajas en inventario significativas ¿Se realiza un estudio específico del resultado contable y fiscal resultante?	D	S
64.	Los importes contabilizados por los distintos impuestos ¿son autorizados y revisados por persona competente?	P	S
65.	¿Hay movimientos significativos en cuentas corrientes con socios y administradores?	D	S
66.	¿Han existido en los ejercicios no prescritos saldos de tesorería negativa?	D	N
	CLAVES
T =	Tipo de control (D = Detectivo; P = Preventivo)	P		F			%
	Controles Detectivos	42		29		69%
	Controles Preventivos	23		17		74%
	% = porcentaje de cumplimiento

P = Casos posibles

F = Casos favorables